小规模企业所得税怎么征收，昆明知名的常年法律顾问律师 作者：游本春     时间：2026-07-27    来源：互联网

小规模企业所得税的征收方式主要包括查账征收和核定征收两种：

1、查账征收：适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。税务机关根据纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款。

2、核定征收：适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款。

3、小规模纳税人还可以享受一系列的税收优惠政策，如减半征收个人所得税政策，以及对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加等。

小型微利企业的所得税征收标准如下：

1、小型微利企业的定义：

（1）从事国家非限制和禁止行业

（2）年度应纳税所得额不超过300万元

（3）从业人数不超过300人

（4）资产总额不超过5000万元

2、税收优惠政策：

（1）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税12345。

（2）对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税2345。

3、如何享受优惠：

（1）小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表，即可享受小型微利企业所得税优惠政策。

（2）小型微利企业应准确填报基础信息，包括从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等，信息系统将为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。

4、特殊情况处理：

（1）原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按照相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期预缴申报所属期末的累计情况，计算减免税额。

（2）当年度此前期间如因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

（3）企业预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

（4）按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，若按相关政策标准判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。

小规模企业所得税的征收范围主要针对的是小型微利企业。具体来说，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：

1、资产总额季度平均值不超过5000万元。

2、从业人数季度平均值不超过300人。

3、年度应纳税所得额不超过300万元。

此外，对于设立不具有法人资格分支机构的企业，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，再依据各指标的合计数判断是否符合小型微利企业条件。

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游本春律师，男，执业18年，北京盈科（昆明）律师事务所合伙人，劳动用工合规法律事务部主任，同时担任盈科全国劳动与社会保障专业委员会主任、硕士研究生导师，也是北京仡企・法天眼合规管理平台创始人，是国内终身只做劳动法培训、劳动争议、劳动用工法律顾问、劳动用工合规管理专项的资深专业律师。

一、基本信息

执业证号：15301201110132485

联系方式：13888970558

联系地址：云南省昆明市北京路987号俊发中心

执业机构：北京盈科（昆明）律师事务所

职务：北京盈科（昆明）律师事务所合伙人

二、专业领域

专业领域：劳动法培训、劳动用工法律顾问、劳动用工合规管理专项、疑难复杂劳动争议案件的代理。

服务特色：五年大型国企工作经历，熟悉企业生产、运营、管理业务；已通过注册会计师统一考试的审计、税法、经济法等专业科目，能够讲法律与财会、税务、内部控制知识结合，为企业提供经营层面的合规支持。

三、获得的荣誉和奖励

盈科全国劳动与社会保障专业委员会主任

昆明国家高新技术产业开发区劳动人事争议仲裁委员会兼职仲裁员

昆明市人力资源和社会保障局信访接待员

昆明德商汇执行会长

主编了十余本法律出版社出版的劳动法实务专业书籍，代表著作： 《HR大律师 劳动争议案件常见疑难问题解析》、《HR大律师 劳动用工法律风险管理实务》、《HR大律师 劳动争议仲裁诉讼实战》、《HR大律师 人力资源合规管理实战》、《HR大律师 243个劳动人事争议问答》、《降本增效 企业用工成本战略控制与合规管理》、《降本增效 工资个税与社会保险实务疑难240问》、《企业内控 劳动用工合规管理全程实操指引》、《企业用工合规之道 风险识别与合规策略》、《律师写给HR：企业用工风险防范与案例适用》、《劳动纠纷疑难解答与自助维权指南》、《合同合规合规管理实战宝典》、《企业家财税思维 企业税务风险识别、评估与应对》等；