一般纳税人企业所得税怎么征收，昆明知名的常年法律顾问律师 作者：游本春     时间：2026-07-27    来源：互联网

一般纳税人企业所得税的征收方式主要有两种：核定征收和查账征收。具体如下：

1、查账征收：这是最常见的征收方式，适用于会计核算健全、能够准确核算收入、成本和费用的企业。查账征收下，企业根据会计准则和税法规定，准确核算收入、成本和费用，计算出利润总额，并据此计算应纳所得税额。计算公式为：应交所得税=利润总额×所得税的税率。

2、核定征收：这种方式适用于账簿不健全、难以准确核算应纳税额的企业。核定征收是按收入计算缴纳所得税的方式，其计算公式为：应交所得税=收入总额×税务核定的比例×所得税的税率。这里的“税务核定的比例”是税务机关根据企业的实际情况，如行业特点、经营规模、盈利水平等因素，核定的一个应税所得率。

一般纳税人企业所得税的征收条件主要涉及纳税人的身份、所得来源、税率以及征收方式。具体如下：

1、纳税义务人：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税义务人。

2、征税对象：企业所得税的征税对象是企业的生产经营所得和其他所得。居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国境内的所得纳税。

3、税率：企业所得税的税率为25%。对于符合条件的小型微利企业，可以享受减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策。国家需要重点扶持的高新技术企业，可以减按15%的税率来征收企业所得税。

4、征收方式：一般纳税人企业所得税的征收方式主要有两种：核定征收和查账征收。核定征收是按收入计算缴纳所得税的方式，而查账征收是按利润计算缴纳所得税的方式。

一般纳税人企业所得税的征收标准具体如下：

1、税率：一般企业的所得税率为25%。对于非居民企业，如果其在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系，其适用的税率为20%。

2、应纳税所得额：企业的应纳税所得额是其每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

3、收入总额：包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。

4、不征税收入：包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。

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游本春律师，男，执业18年，北京盈科（昆明）律师事务所合伙人，劳动用工合规法律事务部主任，同时担任盈科全国劳动与社会保障专业委员会主任、硕士研究生导师，也是北京仡企・法天眼合规管理平台创始人，是国内终身只做劳动法培训、劳动争议、劳动用工法律顾问、劳动用工合规管理专项的资深专业律师。

一、基本信息

执业证号：15301201110132485

联系方式：13888970558

联系地址：云南省昆明市北京路987号俊发中心

执业机构：北京盈科（昆明）律师事务所

职务：北京盈科（昆明）律师事务所合伙人

二、专业领域

专业领域：劳动法培训、劳动用工法律顾问、劳动用工合规管理专项、疑难复杂劳动争议案件的代理。

服务特色：五年大型国企工作经历，熟悉企业生产、运营、管理业务；已通过注册会计师统一考试的审计、税法、经济法等专业科目，能够讲法律与财会、税务、内部控制知识结合，为企业提供经营层面的合规支持。

三、获得的荣誉和奖励

盈科全国劳动与社会保障专业委员会主任

昆明国家高新技术产业开发区劳动人事争议仲裁委员会兼职仲裁员

昆明市人力资源和社会保障局信访接待员

昆明德商汇执行会长

主编了十余本法律出版社出版的劳动法实务专业书籍，代表著作： 《HR大律师 劳动争议案件常见疑难问题解析》、《HR大律师 劳动用工法律风险管理实务》、《HR大律师 劳动争议仲裁诉讼实战》、《HR大律师 人力资源合规管理实战》、《HR大律师 243个劳动人事争议问答》、《降本增效 企业用工成本战略控制与合规管理》、《降本增效 工资个税与社会保险实务疑难240问》、《企业内控 劳动用工合规管理全程实操指引》、《企业用工合规之道 风险识别与合规策略》、《律师写给HR：企业用工风险防范与案例适用》、《劳动纠纷疑难解答与自助维权指南》、《合同合规合规管理实战宝典》、《企业家财税思维 企业税务风险识别、评估与应对》等；